До 2013 года ЕНВД для некоторых видов деятельности был обязательным, но с 2013 года, после того как в Налоговый кодекс России были внесены изменения, стал добровольным. Для перехода на него, организации или ИП достаточно подать заявление в налоговую инспекцию. Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности. Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство. Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП). Налог на прибыль (для организаций). НДС (кроме экспорта). Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) [2, с. 57]. Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу. Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но, в случае оказания таких услуг, как: Развозная или разносная розничная торговля. Размещение рекламы на транспортных средствах. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства. Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно. В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД [8, с. 72]. Так же хочется отметить про то, что несоблюдение условий которые прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации, могут привести к потере применения ЕНВД, а именно [1, с. 425]: Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим юридическим лицам больше 25%; Если в организации или у ИП работает свыше 100 человек; Государственные и муниципальные учреждения, обязанные в рамках своей работы организовывать пункты общественного питания; Торговые предприятия, если площадь торговых залов превышает 150 кв. м.; Автотранспортные предприятия, если количество транспортных средств свыше 20 единиц. В этих и некоторых других случаях, подробно прописанных в Налоговом кодексе РФ, бизнесмены не имеют права работать по «вмененке». Таким образом, единый налог на вмененный доход, несмотря на свою очевидную привлекательность с точки зрения экономии, возможен только при соблюдении некоторых ограничений. Если компания предполагает расти и развиваться, осваивая новые горизонты и увеличивая обороты, то к определенному моменту понадобится переход на другие налоговые режимы.
Глава 1 Характеристика единого налога на вмененный доход 5
1.1 Краткая характеристика применения ЕНВД 5
1.2 Объект, ставки, отчетность налога 6
1.3 Виды деятельности, где выгодно применять ЕНВД 8
1.4 Применение НДС и ЕНВД 9
1.5 Основные преимущества и недостатки применения ЕНВД 10
Глава 2 Налогообложение деятельности ИП Юровой 12
Ольги Владимировны 12
2.1 Анализ налогов и налогообложения деятельности ИП Юровой 12
Ольги Владимировны 12
2.2 Возможные риски и их последствия 15
Заключение 25
Список литературы 27
Важным этапом развития налоговой системы стало введение Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Первая часть вступила в силу 1 января 1999 года, она устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в РФ. Вторая часть НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 года, определяет правила исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных на территории РФ.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время НК РФ установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Основное назначение ЕНВД заключается в определение местного муниципального бюджета для региональных нужд.
Целью работы является изучение понятия единого налога на вмененный доход.
К основным задачам работы можно отнести:
·- изучение теоретической основы налога;
·- выявление достоинств и недостатков применения данной системы;
·- рассмотрение на практике применения ЕНВД.
В качестве объекта исследования выступает индивидуальный предприниматель Юрова Ольга Владимировна.
При написании курсовой использовали методы исследования — анализ, синтез, обобщение.
Структура курсовой работы определена общей концепцией, целью, задачами, логикой исследования и раскрывается во введении, трех главах, заключении. В первой главе дадим понятие ЕНВД: кто является плательщиком данного налога, как определить объект налогообложения, ставки налога, сроки сдачи декларации, как можно уменьшить сумму налога подлежащего уплате в бюджет. Во второй главе на примере рассмотрим, как рассчитывается налоговая база по единому налогу на вмененный доход. В третьей главе работы рассмотрим основные изменения касающиеся данного налога с 01 января 2019 года, а так же дадим рекомендации. Также в работе содержится список использованных источников.
2.Беликова, Т. Н. Все о ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) / Т.Н. Беликова. - М.: Книга по Требованию, 2014. - 224 c.
3. Все налоги на зарплату / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2014. - 368 c.
4. Все позиции Высшего Арбитражного суда РФ по налогу на прибыль. - М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2015. - 488 c.
5. Дараков, О. Грибной огород - и здоровье, и доход. Как вырастить грибы. Справочник / О. Дараков. - М.: Топикал, Ресурс, 2015. - 192 c.
6. Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей. - М.: АБАК, 2016. - 240 c.
7. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ. Практическое применение с учетом последних изменений / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2016. - 176 c.
8. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / Под редакцией Д.М. Кисловой. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 256 c.
9. Касьянова, Г. Ю. Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей: моногр. / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 248 c.
10. Юрий, Лукаш Единый налог на вмененный доход. Как законно уменьшить налоговые платежи / Лукаш Юрий. - М.: Астрель, АСТ, 2014. - 288 c.
11. Юрзинова, И. Л. Налог на добавленную стоимость / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. - М.: Эксмо, 2016. - 352 c.
