В данной курсовой работе рассмотрены как теоретические, так и практические основы учета дебиторской задолженности: её сущность и виды, порядок учета, стандарты и нормативно-правовая база. Из изложенной информации можно сделать следующие выводы: под дебиторской задолженностью понимают задолженность контрагентов, а также физических лиц данного предприятия. Порядок учета дебиторской задолженности ведется в соответствии с с определенными бухгалтерскими правилами и нормативными документами. Отражение задолженности дебиторов на счетах предприятия осуществляется по дебету счетов учета дебиторской задолженности, установленные в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета предприятия, исходя из Российских или международных стандартов. Так же в работе были проанализированы различия в оценке дебиторской задолженности в России и в международной практике. В первую очередь, расхождения в требованиях российских и международных стандартов относятся к вопросам оценки дебиторской задолженности при первоначальном и при последующем учете. В первом случае это первоначальный учёт долгосрочной задолженности по амортизированной стоимости, а во втором - формирование резервов под обесценение дебиторской задолженности. В практической части работы был изучен порядок ведения учета расчетов с дебиторами и дебиторской задолженности на конкретном примере. Также проведена исследовательская работа по бухгалтерскому учету, в ходе которой сделаны выводы, что осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Прагматик Клуб» напрямую связано с учётом и контролем дебиторской задолженности. При изучении конкретных расчетов с дебиторами было выявлено, что они возникают при возникновении договорных отношений между ООО «Прагматик Клуб» и поставщиками, покупателями, с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям, а также с иными дебиторами. Регистрация операций в бухгалтерском учете предприятия происходит с использованием счетов, утвержденных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, с выделением субсчетов. Субсчета применяются для аналитического учета при возникновении дебиторской задолженности. Все первичные документы в бухгалтерии подвергаются проверке по форме и содержанию, исходя из правил и законов. На основании принятых первичных документов формируются учетные регистры по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Регистрация операций в бухгалтерском учете отображается в бухгалтерских проводках. Затем эти проводки группируются в автоматизированные отчёты с разделением на синтетические и аналитические счета в конце отчетного периода, а также на любую отчётную дату. По итогам работы можно сделать выводы, что дебиторская задолженность в полной мере отображается в учёте и отчётности. При высокой компетенции бухгалтера и руководства организации, дебиторская задолженность будет в полном объёме учтена и возвращена.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С РОССИЙСКИМИ СТАНДАРТАМИ 7
1.1. СУЩНОСТЬ, ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СООТВЕСТВИИ С РСБУ 7
1.2 ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ 14
1.3 ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПРИЛОЖЕНИИ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ 16
2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И ОТРАЖЕНИЯ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. 20
2.1 УЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО 21
2.2 РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ МСФО И РОССИЙСКОЙ СИСТЕМОЙ УЧЁТА. 22
3 УЧЕТ И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ПРАГМАТИК КЛУБ» 30
3.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРАГМАТИК КЛУБ» 30
3.2 МЕХАНИЗМ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 46
Увеличение суммы дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе может привести к ухудшению финансового состояния на предприятии, снижению платежеспособности, необходимости в кредитовании, а также банкротству. Вследствие чего появляется необходимость в построении целостной и эффективной системы управления дебиторской задолженностью в организации. Актуальность темы обусловлена тем, что дебиторская задолженность требует грамотного учёта и контроля, так как именно это влияет на доходность предприятия.
Дебиторская задолженность чётко отражается на предусмотренных счетах баланса предприятия. Для этого используется план счетов, а так же формы учёта, забалансовые счета. Дебиторская задолженность подразделяется на виды по срокам её погашения.
Целью курсовой работы является рассмотрение, изучение теоретических и методических аспектов, связанных с организацией бухгалтерского учета дебиторской задолженности.
Исходя из цели исследования были определены следующие задачи:
– объяснить сущность и выделить виды дебиторской задолженности;
– изучить нормативно-правовое регулирование и разъяснить порядок учета дебиторской задолженности;
– рассмотреть технико-экономическую характеристику исследуемого объекта;
– рассмотреть особенности отражения дебиторской задолженности на исследуемом предприятии.
Предметом исследования выступает отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской и финансовой отчётности.
Объектом исследования в работе является ООО «Прагматик Клуб».
Теоретической и методологической основой исследования явились методические материалы, специальная литература, результаты исследований фундаментальных и прикладных научных работ как отечественных, так и зарубежных авторов, материалы научных и научно–практических конференций по вопросам экономического анализа.
Основные выводы и рекомендации, полученные по результатам исследования, могут быть использованы на практике в любом предприятии.
Информационной базой курсовой работы послужили действующие нормативно-законодательные документы, которые регулируют бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации; труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета денежных средств, материалы периодических изданий.
Для написании работы была использована специальная экономическая литература, с помощью которой была раскрыта теоретическая часть материала. Исследование организации бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств основывалось на трудах известных российских авторов в сфере экономических наук.
Так же были рассмотрены правила ведения бухгалтерского учёта по Российским и международным стандартам, изучены различия между ними. Это говорит о том, что такое понятие, как дебиторская задолженность является актуальным во всём мире, и является неотъемлемой частью любого предприятия, осуществляющего деятельность.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 N 402- ФЗ // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
4. Об обществах с ограниченной ответственностью : Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации : Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
11. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства : Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У // КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
12. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н. – КонсультантПлюс: [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
13 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 27.06.2016 № 98н. – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
14 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
15 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н– КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
16 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 27.06.2016 № 98н. – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
17 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 «События после отчетного периода»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н. – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
18 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
19 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка по справедливой стоимости»: введен в действие на территории РФ приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2015 № 217н. – КонсультантПлюс : [сайт справочной системы] - Режим доступа: http://www.consultant.ru
20. Алисенов, А.С. Международные стандарты финансовой отчетнсти: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 360с
21. Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров ; под ред. Ю. А. Бабаева. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2018. – 254 с.
22. Безруких П.С. Бухгалтерское дело: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109) / Безруких П.С., Комиссарова И.П. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015.- 271 с.
23. Божина, В. В. Актуальные вопросы учета дебиторской задолженности / В. В. Божина // Новая наука: финансово-экономические основы. 2017. №3. С. 53-56.
24. Епанешников А. В., Полетаева А. И. О роли дебиторской задолженности в управлении финансовым состоянием хозяйствующих субъектов / А. В., Епанешников, А. И. Полетаева // Академическая
25. Ковалев, В. В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или как понимать баланс / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2017. – 912 с
26 Чая, В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник и практикум / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 418с
